Таможенный тариф — это регуляционный инструмент внешнеторговой деятельности государства. Представляет собой свод пошлин/ставок, которые применяются к разным видам товаров при их провозе через таможенную границу. Пошлины взимаются в бюджет страны, а размер ставок регламентируется в соответствии с установленным перечнем ТН ВЭД.
Отметим, что таможенная и государственная границы могут не совпадать территориально. Например, включать в себя границы стран, которые входят в экономический союз. Соответственно, на территории такого объединения действует единый тариф на провоз импортных/экспортных товаров.
Простая тарифная структура включает коды товарной номенклатуры и перечень ставок ввозных/вывозных пошлин. При определении размера сборов учитываются код товара по ТН ВЭД, его функции и описание, значение ставок из соответствующего свода пошлин. Усложненная тарификация дополнительно включает разные квоты, преференции, льготы.
Федеральный закон о таможенной тарификации
Основным законодательным документом, который устанавливает правовые нормы применения пошлин при импорте продукции в страны ТС, является ФЗ № 5003-1 о таможенной тарификации. В соответствии с положениями закона, любой участник ВЭД, ввозящий разные виды товаров в Россию или на территорию стран ЕАЭС, обязуется оплатить пошлины по единой тарифной сетке. Размер взноса зависит от категории продукции, наличия преференций.
Основополагающие функции любого тарифа — протекционистская и фискальная. Первая представляет собой защитный механизм, повышающий конкурентоспособность российских товаров. То есть, импорт облагается пошлинами, что приводит к повышению розничной цены зарубежных товаров на внутреннем рынке. Благодаря этому производитель в РФ, выпускающий аналогичную продукцию, может конкурировать с мировыми брендами. Фискальная функция обеспечивает пополнение казны государства за счет взимания таможенных пошлин.
Кроме этого, тарификация позволяет сбалансировать экспортные и импортные потоки. Например, ограничить поступление определенной продукции на внутренний рынок или предотвратить экспорт дешевого сырья из страны.
Выделяют несколько разновидностей тарифа:
- Простой — к каждому товару или изделию применяется только одна ставка в соответствии с кодом товарной номенклатуры.
- Сложный — применяются две или более ставок, что позволяет плавно регулировать размеры таможенных сборов.
- Ввозная пошлина — облагается импортируемая продукция.
- Вывозная пошлина — взимается при экспорте товаров на зарубежные рынки.
Таможенный тариф Российской Федерации
В соответствии с ФЗ № 5003-1, тарифные ставки, список облагаемых сборами товаров, а также порядок применения пошлин и преференций на таможне законодательно регулируются Правительством РФ. В 2006 году была утверждена тарификация на ввозную/вывозную продукцию, действовавшая на территории России до образования Таможенного союза.
В пределах РФ действуют следующие виды пошлин:
- Адвалорные — к стоимости ввозимого/вывозимого товара начисляется определенный процент.
- Спецтарифы — на таможне взимается установленный пошлинный сбор за провоз одного изделия, группы товаров, определенной категории продукции.
- Смешанные пошлины — комбинируются специфические и адвалорные ставки. На продукцию начисляется процент и дополнительно определенная сумма. Например, 15% + 4 у.е. за килограмм.
Единая таможенная тарификация ТС — ЕТТ
В 2010 году три страны бывшего СССР — Россия, Казахстан и Беларусь — образовали Таможенный союз для создания общей торговой зоны. Двумя годами позже для ввозимых/вывозимых товаров комиссией была утверждена общая тарифная сетка— ЕТТ. Была принята обновленная редакция общей товарной номенклатуры для союзных государств, а управляющей инстанцией стала Евразийская экономическая комиссия — ЕЭК. После вступления РФ в ВТО были изменены ТН ВЭД ТС и таможенная тарификация в соответствии с новыми обязательствами России. В 2013-2014 годах состав участников ТС пополнился. В торговый союз вступили Армения и Киргизия.
В пределах ТС действует особый тарифный режим для импортируемых/экспортируемых товаров. Например, в разделе №21 указаны 97 видов продукции с конкретными кодами ТН ВЭД и размерами пошлин, которые обязуется внести участник торговой деятельности при перемещении груза через границу Союза.
Общая тарификация позволяет привести ставки пошлин в соответствии с ТН ВЭД ТС. Это обеспечивает правовые взаимоотношения между участниками внешнеторговых операций и союзными государствами, помогает исключить риск незапланированных финансовых потерь при провозе товаров через таможню.
Единая тарификация ЕАЭС
В 2015 году пять стран, входящих в ТС — Россия, Казахстан, Беларусь, Киргизия и Армения — образовали Евразийский экономический союз. Предшествующее объедение (ТС) было переименовано в ЕАЭС. Соответственно, свод тарифов поменял свое название, а ставки пошлин были адаптированы согласно нормам товарной номенклатуры ТН ВЭД и на основе Гармонизированной системы кодировки и описания товарных групп. Она включает разные типы товаров, которым присвоена номенклатурная кодировка, состоящая из 10 чисел.
Общая тарификация применяется к ввозимой на территорию Союза продукции из государств, не входящих в состав объединения. ЕТТ также включает 21 раздел, в которых находятся 97 категорий товаров и продукции. Например, в 11 раздел свода включены материалы и изделия из текстиля, а в 17 — наземный транспорт, плавсредства, летательные аппараты и сопутствующие транспортные комплектующие/запчасти/оборудование.
Обозначенные в тарифной сетке ставки пошлин действуют на всей территории экономического союза пяти евразийских государств. Это позволяет четко выполнять экономические и государственные функции во внешнеторговой деятельности.
Обновление таможенного тарифа в 2020 году
Общая тарификация ЕАЭС, принятая в 2020 году, по основным положениям практически не отличается от тарифной сетки в 2019 году. Были внесены изменения в ставки пошлинных сборов на таможне. Размер взносов также зависит от стоимости ввозимой продукции.
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обновили значения 11 ставок, в зависимости от задекларированной стоимости импортного груза:
| Стоимость груза в тысячах рублей включительно | Размер пошлины, руб |
| до 200 | 775 |
| от 200 до 450 | 1 550 |
| от 450 до 1 200 000 | 3 100 |
| от 1 200 000 до 2 700 000 | 8 530 |
| от 2 700 000 до 4 200 000 | 12 000 |
| от 4 200 000 до 5 500 000 | 15 500 |
| от 5 500 000 до 7 000 000 | 20 000 |
| от 7 000 000 до 8 000 000 | 23 000 |
| от 8 000 000 до 9 000 000 | 25 000 |
| от 9 000 000 до 10 000 000 | 27 000 |
| свыше 10 000 000 | 30 000 |
Для физических лиц, которые перевозят изделия/товары личного пользования, ставка составляет 500 рублей.
Также были упразднены пошлинные сборы по некоторым позиция ТН ВЭД — отдельные разновидности моллюсков, мясо криля.
Автор статьи
Кристина Федоренко
